Het ministerie van Financiën heeft al een nieuwe Plusvalía-belasting klaar nadat het Grondwettelijk Hof de berekening van de belastinggrondslag voor deze belasting nietig heeft verklaard. Het ministerie onder leiding van María Jesús Montero zal de belasting aanpassen aan schommelingen in de huizenprijzen om zo beter de reële winst en de realiteit van de onroerendgoedmarkt te erkennen, zoals door de rechtbank is geëist.
Het ministerie zal nieuwe coëfficiënten creëren die van toepassing zijn op de kadastrale waarde en deze elk jaar bijwerken om de werkelijke marktsituatie als uitgangspunt te kunnen nemen. De wijziging biedt de belastingbetalers twee alternatieven om de belasting te berekenen en stelt het hen in staat de voordeligste toe te passen.
Waarde van stedelijke grond
De Plusvalía, in het Spaans voluit: Impuesto sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana (IIVTNU) of belasting op de waardestijging van stedelijke grond, is een directe belasting die afhankelijk is van de gemeente waar de betreffende woning staat. Een persoon betaalt de belasting wanneer hij een huis verkoopt, schenkt of erft. Dit belastingbedrag belast in feite de herwaardering van de stedelijke grond waarop een huis staat vanaf het moment van aankoop tot overdracht. Plusvalía-belasting wordt dus alleen over de grondwaarde berekend en geheven, niet over het onroerend goed op die grond.
De nieuwe regel verbetert de berekening van de belastinggrondslag om te garanderen dat belastingplichtigen die geen winst behalen met de verkoop van het onroerend goed, zijn vrijgesteld van het betalen van de belasting, aldus ministeriële bronnen. De Schatkist zal twee opties vaststellen om het belastingquotum te bepalen, zodat burgers kunnen kiezen wat zij het gunstigst vinden.
De twee opties
Enerzijds kan de Plusvalía worden berekend op basis van de kadastrale waarde op het moment van de overdracht, met nieuwe coëfficiënten die het ministerie zal vaststellen en die de vastgoedrealiteit weerspiegelen. De andere optie is om het verschil tussen de aankoopwaarde en de verkoopwaarde vast te stellen.
In de meeste gevallen zal het voor burgers gunstiger zijn om voor de tweede optie te kiezen. In ieder geval zal de Schatkist de coëfficiënten elk jaar actualiseren om rekening te houden met schommelingen in de waarde van vastgoed.
De regelgeving geeft de gemeenteraden een marge zodat ze de kadastrale waarde van de grond tot 15% negatief kunnen corrigeren, afhankelijk van de situatie van hun vastgoedmarkt, alleen voor deze belasting. Hierdoor kan de belasting worden aangepast aan de werkelijke situatie in elke gemeente.
Speculatie straffen
Er zal ook een coëfficiënt worden vastgesteld om de meerwaarden die in minder dan een jaar worden gegenereerd, te belasten. Met andere woorden, die zich voordoen wanneer er minder dan een jaar is verstreken tussen de overname- en overdrachtsdatum. Zo kunnen speculanten in onroerend goed verwachten dat ze meer belasting gaan betalen over hun snel behaalde winsten.
Nietig verklaarde wijze van berekenen
Tot nu toe moest voor de berekening van de belasting de kadastrale waarde van de grond worden vermenigvuldigd met het aantal jaren dat het onroerend goed in bezit was. Op dit cijfer werd een jaarlijkse coëfficiënt toegepast, afhankelijk van de jaren, die meestal niet hoger was dan 3,5%. En het resulterende bedrag werd toegepast tegen het belastingtarief, dat niet hoger kon zijn dan 30%.
Aangezien de kadastrale waarde de fundamentele parameter van de belasting was en de coëfficiënten ook niet varieerden, beschouwt het Grondwettelijk Hof deze objectieve methode om de belastinggrondslag te bepalen als nul, aangezien deze ervan uitging dat er altijd een waardestijging is, ongeacht de evolutie van de markt.
Jaarlijkse percentages vervangen
Daarom vervangt de Schatkist de geldende jaarlijkse percentages op de kadastrale waarde door maximale coëfficiënten die zijn vastgesteld op basis van het aantal jaren dat verstreken is sinds de verwerving. En het zal deze vermenigvuldigers elk jaar bijwerken.
Het koninklijk besluit benadrukt dat de methode om de belasting te berekenen facultatief zal zijn. De belastingplichtige heeft de keuze voor de meest gunstige methode. De keuzes: belasting op basis van de reële meerwaarde verkregen bij de overdracht van het onroerend goed – het verschil tussen de verkoopprijs en de aankoopprijs – of op basis van de kadastrale waarde en de nieuwe coëfficiënten.
Indien de belastingplichtige aantoont dat de reële meerwaarde lager is dan de berekening met de kadastrale waarde, kan hij de eerste methode toepassen. De regel stelt de gemeenteraden in staat om deze berekeningen te controleren om fouten of fraude te voorkomen.
De belastinghervorming was nodig om de gemeentefinanciën niet al te erg te benadelen. De opbrengst van de Plusvalía droeg na de IBI, de onroerende zaakbelasting, het meest bij aan de lokale schatkist. De Spaanse gemeenten ontvingen in 2020 meer dan 1.7 miljard voor deze belasting. In 2019, voordat de pandemie de inning trof, bedroeg het 2.5 miljard.
Verschillende zinnen
Het was niet de eerste gerechtelijke tegenslag voor vermogenswinsten, aangezien twee andere arresten van 2017 en 2019 enkele aspecten van de belasting in twijfel hadden getrokken. De financiële hervorming probeert ze nu allemaal tegelijk op te lossen.
In de recente uitspraak werd opgemerkt dat de belasting “zich niet bewust was van de realiteit van de huizenmarkt”, die vooral voelbaar was geworden toen de huizenprijzen kelderden tijdens de grote economische crisis na het uiteenspatten van de vastgoedzeepbel. In die jaren was het gebruikelijk dat zelfs eigenaren die hun huis met verlies verkochten (voor minder dan wat ze ervoor hadden betaald) de belasting moesten betalen. Het Grondwettelijk Hof stelde hier in 2017 vraagtekens bij.
Afgelopen woensdag, tijdens het debat over de ontwerpwet voor de staatsbegroting voor 2022, zei minister Montero dat de wijziging die haar ministerie aan het voorbereiden was, “rust en veiligheid” zou bieden voor zowel belastingbetalers als gemeenten. De gemeenten, die de belasting 10 dagen niet hebben kunnen innen, krijgen zes maanden de tijd om hun regelgeving aan te passen aan het nieuwe wettelijke kader. Wat ze sinds 26 oktober niet binnen hebben gekregen, zal niet meer hersteld kunnen worden.
Tijd om in beroep te gaan tegen de nieuwe berekening
Hoewel het ministerie al formules heeft bestudeerd, heeft het besluit geen terugwerkende kracht. Bovendien zullen de gemeentes niet met een lawine van claims worden gecontronteerd omdat de grondwettelijke uitspraak hier een schild tegen heeft gecreëerd.
Bij betaling via een aanslagbiljet (zoals in de meeste grote gemeenten gebruikelijk is), heeft de belastingplichtige een theoretische termijn van vier jaar om herziening van het betaalde bedrag aan te vragen. Met de uitspraak van de rechtbank is echter bepaald dat het niet mogelijk is om bedragen te vorderen waar nog geen beroep tegen was aangetekend.
Geen terugwerkende kracht
Het koninklijk besluit met de nieuwe regelgeving over de vermogenswinstbelasting heeft geen terugwerkende kracht. Dat zal een soort rechtsvacuüm achterlaten vanaf het moment van de uitspraak van het Grondwettelijk Hof, 26 oktober, totdat het decreet in werking treedt.
Het hooggerechtshof publiceerde woensdag het vonnis en de volledige tekst op haar website. Een andere belangrijke datum is die van publicatie in de BOE, omdat sommige juridische bronnen aangeven dat er twijfels bestaan of sommige effecten van de uitspraak vanaf dat moment in werking treden.
Het lijkt in ieder geval duidelijk dat de gemeenten een periode tegemoet gaan waarin zij de betaling van de heffing niet kunnen vorderen. Als 26 oktober het referentiepunt is, en rekening houdend met het besluit dat dinsdag in werking treedt, zou die termijn 15 dagen zijn.
Vertaald naar inning in 2019, toen de belasting 2.5 miljard euro bijdroeg aan de gemeentekas, betekent dat een verlies van iets meer dan 100 miljoen. Vorig jaar zorgde de pandemie voor een vermindering van de inning van vermogenswinstbelasting met 32% – ongeveer 800 miljoen euro.