Else Beekman
In Spanje ondergaat de Erf- en Schenkbelasting een significante wijziging. Deze belasting, die van toepassing is op het verkrijgen van bezittingen en rechten door erfenis of schenking, wordt verlaagd.
Het is echter aan de autonome regio’s in hoeverre en op welke gronden de belasting wordt verlaagd. Hierdoor wordt het voor inwoners van bepaalde regio’s voordeliger om bezittingen te erven of geschonken te krijgen.
Meer over de Erf- en Schenkbelasting in Spanje
Zoals bepaald door de belastingwetgeving is de successie- en schenkingsbelasting progressief (hoe groter het geërfde bedrag, hoe hoger het belastingtarief); persoonlijk (degene die de erfenis ontvangt, betaalt); en direct (komt ten laste van het vermogen van de belastingbetaler, niet van de consumptie).
Lees ook: Vermogens- en Erfbelasting zeer ongelijk verdeeld in Spanje
De successierechten worden belast in de autonome gemeenschap waar de overledene woonde. Dat geldt ook als hun bezittingen zich in een andere gemeenschap bevonden. Bij donaties wordt het betaald waar de persoon woont die de goederen ontvangt, en niet op de plaats waar de goederen worden afgeleverd. Bij onroerend goed geldt de plaats waar het ligt.
Variatie per autonome gemeenschap
Na deze verduidelijkingen varieert de successie- en schenkingsbelasting afhankelijk van de autonome gemeenschap en op basis van verschillende factoren. Denk hierbij aan het bedrag van de erfenis of de leeftijd van de begunstigde. In het geval van nakomelingen onder de 21 jaar worden er geen of symbolische belastingen betaald in:
- Andalusië
- Asturië
- De Balearen
- De Canarische Eilanden
- Castilla y León
- Galicië
- Extremadura
- Madrid
- Baskenland
- Navarra
- Murcia
- De Valenciaanse Gemeenschap
Regionale aanpassingen van de belasting
De Erf- en Schenkbelasting wordt in 2024 verder aangepast. Het is traditioneel een onderwerp van debat vanwege de variërende tarieven per regio. Regio’s zoals Andalusië, Balearen, Canarische Eilanden, Cantabrië, Castilla y León, Extremadura, Madrid, La Rioja en Murcia hebben in 2023 al stappen ondernomen om de fiscale last voor nabestaanden en ontvangers van schenkingen te verlichten.
Specifieke regelingen per regio
Elke autonome regio in Spanje hanteert eigen regels en vrijstellingen voor de Erf- en Schenkbelasting. Dat resulteert in een divers landschap van belastingdruk. Hier een overzicht van de Erf- en Schenkbelasting per Spaanse regio:
Asturië
Erfgenamen onder de 21 jaar, zowel biologisch als geadopteerd, evenals oudere erfgenamen die echtgenoten, voorouders of adoptieouders zijn, zijn vrijgesteld van deze belasting tot een bedrag van 300.000 euro.
La Rioja
In 2024 heeft La Rioja de vrijstelling van 99% op de erf- en schenkbelasting voor voorouders, nakomelingen en echtgenoten hersteld. Die geldt voor een erfenis met een belastbare basis van meer dan 400.000 euro voor elke erfgenaam.
Navarra
Voor echtgenoten geldt een tarief van 0% tot 250.000 euro. Daarboven is het tarief 0,8%. Voor directe bloedverwanten zoals voorouders en nakomelingen variëren de tarieven tussen 2% en 16%.
Castilla-La Mancha
Nakomelingen onder de 21 jaar, de echtgenoot, oudere nakomelingen en voorouders ontvangen een vrijstelling van 100%. Als het bedrag meer dan 300.000 euro bedraagt, wordt de vrijstelling verlaagd naar 80%.
Castilla y León
Er is een vrijstelling van 99% op de Erfbelasting voor directe familieleden (echtgenoot, nakomeling of geadopteerde, voorouder of adoptieouder van de overledene).
Andalusië
Er is een vermindering tot een miljoen euro voor nakomelingen, echtgenoten en voorouders, en 250.000 euro voor familieleden van de tweede graad (broers en zussen) en derde graad (neven, ooms) en nakomelingen en voorouders door aanhuwelijk, evenals voor familieleden van de vierde graad (neven) en andere verwantschappen.
Aragón
Er geldt een vrijstelling van 65% voor erfenissen die niet meer dan 100.000 euro bedragen; anders moet de overeenkomstige belasting worden betaald. In Aragón is er een vermindering van 100% tot drie miljoen euro.
Extremadura
Er is een vrijstelling van 99% op de Erfbelasting voor nakomelingen onder de 21 jaar en directe familieleden (echtgenoot, nakomeling of geadopteerde, voorouder of adoptieouder van de overledene).
Catalonië
Nakomelingen onder de 21 jaar kunnen tot 100.000 euro ontvangen zonder deze belasting te betalen, maar kunnen slechts profiteren van 12.000 euro per jaar tot ze 21 worden. Voor de echtgenoot of partner van de overledene is de limiet 100.000 euro, voor kleinkinderen 50.000 euro en in het geval van een ouder of grootouder 30.000 euro.
Galicië
Sinds 2020 is de Erf- en Schenkbelasting op directe erfenissen gratis tot een miljoen euro. Bovendien biedt het een vermindering van 400.000 euro voor voorouders, nakomelingen en echtgenoten met tarieven variërend van 5% tot 18%, terwijl mensen met een handicap van de groepen 3 en 4 een vermindering van 300.000 euro krijgen.
Comunidad Valenciana
Met terugwerkende kracht vanaf 28 mei 2023 wordt er een vrijstelling van 99% toegepast op erfenissen tussen echtgenoten, voorouders en nakomelingen, en dezelfde vrijstelling geldt voor schenkingen.
Islas Baleares
Sinds 18 juli 2023 zijn erfenissen tussen voorouders, nakomelingen en echtgenoten volledig vrijgesteld van belasting dankzij een vrijstelling van 100% van de belasting. Er is ook een algemene vrijstelling van 25% op de belasting voor erfenissen tussen broers en zussen, ooms en neven, die stijgt naar 50% als de overledene geen nakomelingen had of hen had onterfd.
Cantabrië
Nakomelingen, voorouders en echtgenoten genieten van een vermindering die varieert tussen 99% en 90%. Dit percentage kan stijgen naar 100% als de belastbare basis niet meer dan 100.000 euro bedraagt. In 2024 is het gepland om 50% van de belasting op erfenissen tussen broers en zussen te bonificeren.
Comunidad de Madrid
Er is een vrijstelling van 99% voor nakomelingen, voorouders en echtgenoten, en een vrijstelling van maximaal 25% op de Erf- en Schenkbelasting tussen broers en zussen, ooms en neven.
Comunidad de Murcia
Er is een vrijstelling van 99% voor voorouders, nakomelingen en echtgenoten. De regelgeving omvat ook andere verminderingen voor de rest van de erfgenamen, afhankelijk van de erfenis en het goed of recht dat wordt ontvangen.
País Vasco
Bij erfenissen, wanneer de verwantschapsgraad tussen nakomelingen, voorouders of echtgenoten of geregistreerde partners is, zijn erfenissen met een bedrag van minder dan 400.000 euro vrijgesteld van belasting. Voor bedragen boven de 400.000 euro wordt een belastingtarief van 1,5% toegepast.
Islas Canarias
Sinds 6 september 2023 zijn erfenissen tussen voorouders, nakomelingen, echtgenoten, broers en zussen, neven en ooms vrijwel volledig vrijgesteld van belasting. Dat komt door een vrijstelling van 99,9% op de belasting toe te passen. Ook is de belasting op schenkingen tussen echtgenoten, voorouders en nakomelingen verbeterd. Nu met een vrijstelling van 99,9%.
Het belang van de wijzigingen
Deze regionale aanpassingen zijn een reactie op de roep om de belastingdruk te verlagen. Ook moet de complexiteit van de Erf- en Schenkbelasting verminderd worden. Door deze belasting in bepaalde gevallen te verlagen of vrijstellingen te bieden, erkennen de regio’s de noodzaak om burgers tegemoet te komen bij het overdragen van bezittingen binnen families. Dit beleid weerspiegelt een verschuiving naar een meer flexibele en familievriendelijke fiscale benadering. Die zal de financiële last voor veel Spanjaarden verlichten.
Lees ook: Spaanse advocaat dient klacht in bij Europa tegen Erfbelasting